Счета бухгалтерского учета 5 20581 000 и 5 20111 000 должны закрыться. См. методические рекомендации по отражению в учете субсидий бюджетным учреждениям. (Методические рекомендации размещены по адресу сводной отчетности он-лайн Департамента здравоохранения города Москвы - http://10.109.24.101/, http://94.79.4.203/ или http://94.79.6.71/, http://10.108.103.71/).

Остатки денежных средств на лицевых счетах в казначействе по кодам финансового обеспечения 2, 4, 7 перечисляются присоединяемым учреждением на лицевой счет учреждения-правопреемника.

После формирования ликвидационного баланса ф. 0503830 присоединяемое учреждение осуществляет в учете хозяйственные операции по передаче нефинансовых активов, финансовых активов и обязательств через счет бухгалтерского учета 40120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям".

Пример бухгалтерских записей:

Далее формируются операции по заключению реорганизуемым учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года 40110000 "Доходы текущего финансового года", 40120000 "Расходы текущего финансового года" в сумме показателей, сформированных по состоянию на дату реорганизации.

Пример бухгалтерских записей:

После закрытия всех счетов бухгалтерского учета, осуществляется формирование бухгалтерской отчетности на дату реорганизации по формам:

- Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);

- Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);

- Отчет об исполнении плана учреждения по финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);

- Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф. 0503738);

- Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);

- Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760 - 0503779).

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) при реорганизации учреждения формируется в составе форм, предусмотренном разделом II приказа Минфина РФ от 25.03.2011 года N 33н.

Дополнительно в текстовой части пояснительной записки к балансу (ф. 0503760) учреждением раскрываются сведения о правопреемственности по всем обязательствам реорганизуемого (преобразуемого) субъекта отчетности в отношении всех кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые в суде, а также иная информация, существенная для учредителя, соответствующего финансового органа, характеризующая показатели деятельности реорганизуемого (преобразуемого) субъекта отчетности за отчетный период.

Реорганизуемые учреждения вносят бухгалтерскую отчетность в систему "он-лайн отчетность" и представляют на бумажном носителе - учреждения окружного подчинения в соответствующие Дирекции по обеспечению деятельности государственных учреждений здравоохранения административных округов города Москвы, учреждения городского подчинения - в Департамент здравоохранения города Москвы.

2. Порядок принятия к бухгалтерскому учету остатков балансовых счетов присоединяемого учреждения учреждением-правопреемником

Ликвидационный баланс ф. 0503830 и прилагаемые инвентаризационные описи активов и обязательств присоединяемое учреждение представляет учреждению-правопреемнику.

Ликвидационный баланс и прилагаемые инвентаризационные описи активов и обязательств, представленные учреждению-правопреемнику, являются основанием для ввода остатков по счетам бухгалтерского учета присоединяемого учреждения на дату реорганизации в баланс правопреемника через счет бюджетного учета 040110180 "Прочие доходы".

Пример бухгалтерских записей учреждения-правопреемника: