УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
29 декабря 2007 г.
N 28-17/1950
О ПОРЯДКЕ ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТА НА ПРИОБРЕТЕНИЕ МЕДИКАМЕНТОВ
Социальный
налоговый вычет на лечение предоставляется в сумме, уплаченной
налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные
медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги
по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) детей налогоплательщика в
возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем
медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств,
утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых
налогоплательщиком за счет собственных средств.
В Перечень лекарственных средств включены международные непатентованные названия (МНН)
лекарственных средств, назначенных налогоплательщику лечащим врачом.
Международные непатентованные названия
лекарственных средств, включенные в Перечень, соответствуют государственному
реестру лекарственных средств, утвержденному приказом Минздрава России от
01.12.98 N 01-29-14 с изменениями и дополнениями. В государственном реестре
приведены МНН лекарственных средств и соответствующие им синонимы, то есть
торговые названия лекарственного средства. У одного лекарственного средства
может быть до нескольких десятков синонимов. В указанный Перечень наряду с
лекарственными средствами, отпускаемыми по рецептам, включены лекарственные
средства, отпускаемые без рецепта врача на основании приказа
Минздравсоцразвития России от 13.09.2005 N 578, и отдельные лекарственные
средства (психотропные и наркотические), выписывание которых для аптечных
учреждений производится только на специальных бланках рецепта. Порядок
назначения лекарственных средств и выписывания рецептов на них утвержден
приказом Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 N 110.
Подтверждением назначения
налогоплательщику (членам семьи налогоплательщика) лекарственного средства,
включенного в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от
19.03.2001 N 201, является представление рецепта, выписанного в соответствии с
приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.
Общий размер
социального вычета (обучение, лечение и приобретение медикаментов, расходов по
договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору
(договорам) добровольного пенсионного страхования) принимается в сумме
фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100000 руб. в
налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика
и расходов на дорогостоящее лечение).
В случае наличия у налогоплательщика в
одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по
договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору
(договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно
выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах указанной
максимальной величины социального налогового вычета.
Данная норма действует с 1 января 2008
года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.
Для получения вычета налогоплательщик
должен представить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие
документы.
1. Письменное заявление о предоставлении
социального налогового вычета на приобретение медикаментов.
Заявление в произвольной форме
представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по
окончании года, в котором были произведены расходы на приобретение
медикаментов.
Вычет производится в отношении доходов,
которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Налогоплательщики, получающие доходы, для
которых установлены иные налоговые ставки (9, 30 и 35%), право на данный вычет
не имеют. Не имеют права на вычет также физические лица, зарегистрированные в
установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность, применяющие систему ЕНВД и упрощенную
систему.
2. Заполненную декларацию по НДФЛ (форма
3-НДФЛ) за истекший год.
Бланк декларации можно получить в
налоговой инспекции по месту жительства или на сайте Управления ФНС России по
г. Москве www.r77.nalog.ru.
Если налогоплательщик уже сдал декларацию
за год, в котором произвел расходы на лечение, но не заявил о своем праве на
вычет, он вправе в течение последующих трех лет подать уточненную налоговую
декларацию и заявление о предоставлении социального вычета. Например, в 2008
году налогоплательщик вправе заявить о своем неиспользованном праве на вычет по
расходам на лечение, произведенным в 2005-2007 годах.
3. Справку (справки) из бухгалтерии по
месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год
(форма 2-НДФЛ).
Справка заполняется (печатается)
машинописным текстом на принтере или на пишущей машинке. Заполнение всех полей
справки формы 2-НДФЛ обязательно (в том числе строки ОКАТО). Исправления в
справке не допускаются.
4. Рецептурные бланки с назначениями
лекарственных средств.
Рецептурные бланки с назначениями
лекарственных средств по форме N 107/у выписываются лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу
(супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке,
предусмотренном приложением N 3 к приказу МНС России от 25.07.2001 N
289/БГ-3-04/256.
Рецепты для получения социального
налогового вычета выписываются лечащим врачом по требованию налогоплательщика
на основании произведенных назначений на рецептурных бланках по форме N 107/у.
5. Платежные документы, подтверждающие
факт внесения платы за медикаменты.
Налогоплательщик может получить вычет
только в том случае, если он сам вносил плату (наличным или безналичным путем)
за оказанные услуги по лечению. Факт оплаты подтверждается платежными
документами: квитанцией к приходному кассовому ордеру, чеком кассового
аппарата, банковскими платежными документами.
Платежные документы обязательно должны
быть оформлены на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета. Это
правило распространяется также и в случае, когда медикаменты приобретались не
для самого налогоплательщика, а для его ребенка, родителя (родителей) или
супруга (супруги).
Если платежные документы оформлены на имя
ребенка, родителя или супруга (супругу), вычет может быть предоставлен только
этим лицам при наличии у них доходов, облагаемых по ставке 13%.
Социальный налоговый вычет
предоставляется налогоплательщику, если оплата приобретенных медикаментов не была
произведена организацией за счет средств работодателей.
6. Копию свидетельства о браке, если
налогоплательщиком оплачены медикаменты, приобретенные для своего супруга
(супруги).
Копию свидетельства о рождении
налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медикаменты, приобретенные
для своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ.
Копию (копии) свидетельства о рождении
ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены
медикаменты, приобретенные для своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК
РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в
течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (налога). Сумма налога,
подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании
заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о
возврате. Сумма налога перечисляется на банковский счет налогоплательщика.
Заместитель руководителя
УФНС России по г. Москве
советник государственной
гражданской службы 2 класса
Е.А.ОСТАНИНА
В инспекцию
ФНС России N 15 по г. Москве
От Петрова Ивана Николаевича
ИНН 771201300875
Документ,
удостоверяющий личность: паспорт
Серия и номер документа,
удостоверяющего личность: 45 00 675002
Кем выдан: ПВС
района "Северный" г. Москвы
Дата
выдачи документа: 25.05.2001
проживающего(ей)
по адресу: г. Москва, ул. Широкая, д. 8, кв. 5
контактные телефоны:
дом. 478-00-20, раб. 963-02-04
Заявление
Прошу предоставить мне социальный
налоговый вычет в
соответствии со
статьей 219
Налогового кодекса РФ в сумме
8000 (восемь тысяч) руб.,
направленной на приобретение
медикаментов, назначенных лечащим врачом.
Документы, подтверждающие право
на вычет (рецептурные
бланки с
назначениями
лекарственных средств от 29.08.2005 и от 19.09.2005, квитанции
об оплате от
30.08.2005 и от 20.09.2005), прилагаются.
Дата __________ Подпись
___________
В инспекцию
ФНС России N 15 по г. Москве
От Петрова Ивана Николаевича
ИНН 771201300875
Документ,
удостоверяющий личность: паспорт
Серия и номер документа,
удостоверяющего личность 45 00 675002
Кем выдан: ПВС
района "Северный" г. Москвы
Дата
выдачи документа: 25.05.2001
проживающего(ей)
по адресу: г. Москва, ул. Широкая, д. 8, кв. 5
контактные телефоны:
дом. 478-00-20, раб. 963-02-04
Заявление
В
соответствии с пунктом
6 статьи 78
Налогового кодекса РФ прошу
вернуть мне
сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в
сумме 1040 (одна
тысяча сорок) руб.
Причитающуюся
к возврату сумму
налога прошу перечислить
на мой
банковский счет
по следующим реквизитам:
Стромынское ОСБ N 5281/0367
Р/с
30101810038000603829
БИК 044525225, Сбербанк России, г. Москва
К/с
30101810400000000225 в ОПЕРУ Московского ГТУ Банка
России
ИНН 7707083893
КПП 774403010
Лицевой счет N 43072.810.1.3298.7220053
Дата __________ Подпись
____________